Erbschaftsteuer-Hinweise (ErbStH)
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H B 97.3 ErbStH
Zu § 97 BewG
Aufteilung des Werts des Betriebsvermögens
| Wert des Gesamthandsvermögens der A, B & C KG zum Bewertungsstichtag | 12 000 000 EUR |
| Kapitalkonten lt. Gesamthandsbilanz der Personengesellschaft | 9 000 000 EUR |
| Davon entfallen auf A 5 000 000 EUR, auf B 1 000 000 EUR und auf C 3 000 000 EUR. | |
| Gewinn- und Verlustverteilung A, B und C je ⅓ | |
Der Gesellschafter A verpachtet an die Personengesellschaft ein Grundstück mit einem gemeinen Wert von 1 500 000 EUR.
Zu bewerten ist der Anteil des Gesellschafters A, der von Todes wegen in vollem Umfang auf seinen Sohn S als Alleinerben übergegangen ist.
| Gesellschafter | | A | B/C |
| Wert des Gesamthandsvermögens | 12 000 000 EUR | | |
| Abzüglich Kapitalkonten lt. Gesamthandsbilanz | 9 000 000 EUR | 5 000 000 EUR | 4 000 000 EUR |
| Unterschiedsbetrag | 3 000 000 EUR | + 1 000 000 EUR | + 2 000 000 EUR |
| Anteil am Wert des Gesamthandsvermögens | | 6 000 000 EUR | 6 000 000 EUR |
| Wert des Sonderbetriebsvermögens | | + 1 500 000 EUR | |
| Anteil am Wert des Betriebsvermögens | | 7 500 000 EUR | |
| Wert des Gesamthandsvermögens der D & E KG zum Bewertungsstichtag | 10 000 000 EUR |
| Kapitalkonten lt. Gesamthandsbilanz der KG | 5 900 000 EUR |
| Davon entfallen auf D 3 100 000 EUR (Kapitalkonto I 100 000 EUR, Kapitalkonto II 3 000 000 EUR) und auf E 2 800 000 EUR. | |
| Gewinn- und Verlustverteilung D und E je ½ | |
Der Gesellschafter D verpachtet an die Personengesellschaft ein Grundstück mit einem gemeinen Wert von 1 000 000 EUR.
Zu bewerten ist der Anteil des Gesellschafters D, den dieser seiner Tochter T geschenkt hat, wobei er das Kapitalkonto II zurückbehielt. Das Sonderbetriebsvermögen hat er in vollem Umfang mit übertragen.
| Gesellschafter | | D | E |
| Wert des Gesamthandsvermögens | 10 000 000 EUR | | |
| Abzüglich Kapitalkonten (ohne Kapitalkonto II des A) lt. Gesamthandsbilanz | 2 900 000 EUR | 100 000 EUR | 2 800 000 EUR |
| Unterschiedsbetrag | 7 100 000 EUR | + 3 550 000 EUR | + 3 550 000 EUR |
| Anteil am Wert des Gesamthandsvermögens | | 3 650 000 EUR | 6 350 000 EUR |
| Wert des Sonderbetriebsvermögens | | + 1 000 000 EUR | |
| Anteil am Wert des Betriebsvermögens | | 4 650 000 EUR | |
| Erworbene Beteiligung der T | | | |
| Kapitalkonto I (100 %) | 100 000 EUR | | |
| Unterschiedsbetrag (100 %) | + 3 550 000 EUR | | |
| Sonderbetriebsvermögen | + 1 000 000 EUR | | |
| Gemeiner Wert der Beteiligung | 4 650 000 EUR | | |
| Wert des Gesamthandsvermögens der F & G OHG zum Bewertungsstichtag | 12 000 000 EUR |
| Kapitalkonten lt. Gesamthandsbilanz der OHG | 4 000 000 EUR |
| Davon entfallen auf F 3 000 000 EUR (Kapitalkonto I 1 000 000 EUR, Kapitalkonto II 2 000 000 EUR) und auf G 1 000 000 EUR. | |
| Gewinn- und Verlustverteilung F und G je ½. | |
Der Gesellschafter F verpachtet an die Personengesellschaft ein Grundstück mit einem gemeinen Wert von 500 000 EUR.
Zu bewerten ist der Anteil des Gesellschafters F, den dieser seinem Sohn S zur Hälfte geschenkt hat, wobei er das Kapitalkonto II zurückbehielt. Das Sonderbetriebsvermögen hat er in vollem Umfang mit übertragen.
| Gesellschafter | | F | G |
| Wert des Gesamthandsvermögens | 12 000 000 EUR | | |
| Abzüglich Kapitalkonten lt. Gesamthandsbilanz | 4 000 000 EUR | 3 000 000 EUR | 1 000 000 EUR |
| Unterschiedsbetrag | 8 000 000 EUR | + 4 000 000 EUR | + 4 000 000 EUR |
| Anteil am Wert des Gesamthandsvermögens | | 7 000 000 EUR | 5 000 000 EUR |
| Wert des Sonderbetriebsvermögens | | + 500 000 EUR | |
| Anteil am Wert des Betriebsvermögens | | 7 500 000 EUR | |
| Erworbene Beteiligung des S | | | |
| Kapitalkonto I (50 % von 1 000 000 EUR) | 500 000 EUR | | |
| Unterschiedsbetrag (50 % von 4 000 000 EUR) | + 2 000 000 EUR | | |
| Sonderbetriebsvermögen (100 % von 500 000 EUR) | + 500 000 EUR | | |
| Gemeiner Wert der Beteiligung | 3 000 000 EUR | | |
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