Höhere Steuerfestsetzungen trotz Rückgangs des übertragenen Vermögens
Im Jahr 2018 haben die Finanzverwaltungen in Deutschland Vermögensübertragungen durch Erbschaften und Schenkungen in Höhe von 84,7 Milliarden Euro veranlagt. Das steuerlich berücksichtigte geerbte und geschenkte Vermögen fiel damit um 12,7 % gegenüber dem Vorjahr. Wie das Statistische Bundesamt weiter mitteilt, stieg die festgesetzte Erbschaft- und Schenkungsteuer allerdings um 6,2 % auf 6,7 Milliarden Euro und erreichte fast wieder den Höchststand des Jahres 2016 (6,8 Milliarden Euro). Dabei entfielen auf die Erbschaftsteuer 5,7 Milliarden Euro (+13 %) und auf die Schenkungsteuer 1 Milliarde Euro (-20,8 %).
Auswirkungen der Erbschaftsteuerreformen 2009 und 2016
Das von den Finanzverwaltungen 2018 insgesamt berücksichtigte geerbte und geschenkte Vermögen fiel nach Abzug von Verbindlichkeiten mit 84,7 Milliarden Euro zum zweiten Mal in Folge niedriger aus als im jeweiligen Vorjahr, nachdem in den Jahren 2014 bis 2016 Ergebnisse jeweils über 100 Milliarden Euro erreicht worden waren. Die Spitzenwerte dieser Jahre resultierten aus der günstigen Rechtslage, die mit dem Erbschaftsteuerreformgesetz im Jahr 2009 für die Übertragung von Betriebsvermögen geschaffen worden war. Nach der Anrufung des Bundesverfassungsgerichts durch den Bundesfinanzhof im Jahr 2012 und bis zur Gerichtsentscheidung im Jahr 2014 wurde Betriebsvermögen von 11,9 Milliarden Euro geerbt und 132,1 Milliarden Euro geschenkt. Dieses wurde in den Folgejahren von den Finanzverwaltungen nach den noch günstigen Verschonungsregelungen besteuert.
Mit Inkrafttreten der Erbschaftsteuerreform im Juli 2016 sind die Verschonungsregelungen für die Übertragung von Betriebsvermögen beschränkt worden. Erbschaften und Schenkungen von Betriebsvermögen sind seitdem rückläufig.
Künftige Auswertungen der Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik werden zeigen, ob dies der neuen Rechtslage geschuldet ist oder dem Umstand, dass Vermögensübertragungen mit zeitlichem Verzug von den Finanzverwaltungen besteuert werden.
Die Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik kann keine Informationen über alle Vermögensübergänge liefern, da die meisten Erbschaften, Vermächtnisse und Schenkungen innerhalb der Freibeträge liegen. Für diese wird in der Regel keine Steuer festgesetzt, sodass sie in der Statistik nicht enthalten sind.
Besteuerungsgrundlagen | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | Verände- rung: 2018 – 2017 |
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in Milliarden Euro | in % | ||||||||||
Geerbtes und geschenktes Vermögen insgesamt | 34,4 | 38,2 | 52,0 | 72,9 | 70,4 | 108,8 | 102,0 | 108,8 | 97,1 | 84,7 | -12,7 |
darunter: | |||||||||||
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (brutto) | 0,9 | 0,4 | 0,6 | 0,6 | 0,8 | 2,7 | 1,0 | 1,1 | 0,9 | 0,9 | -3,7 |
Grundvermögen (brutto) | 11,6 | 10,5 | 12,5 | 13,1 | 14,0 | 16,1 | 17,6 | 19,3 | 19,2 | 23,7 | 23,1 |
Betriebsvermögen (brutto) | 6,5 | 7,5 | 17,4 | 29,7 | 23,1 | 48,5 | 42,4 | 41,7 | 33,3 | 22,7 | -31,8 |
darunter: | |||||||||||
Betriebsvermögen (brutto) über 26 Millionen Euro | 1,5 | 2,0 | 10,6 | 21,8 | 11,8 | 33,5 | 25,7 | 24,7 | 19,0 | 13,4 | -29,8 |
Übriges Vermögen (brutto) | 18,4 | 22,2 | 23,4 | 30,7 | 33,8 | 41,6 | 42,4 | 48,7 | 44,9 | 39,0 | -12,9 |
davon: | |||||||||||
Anteile an Kapitalgesellschaften (brutto) | 1,4 | 2,6 | 3,2 | 8,2 | 10,5 | 14,0 | 13,6 | 17,4 | 16,0 | 10,9 | -32,0 |
Restliches übriges Vermögen (brutto) | 16,9 | 19,6 | 20,2 | 22,5 | 23,3 | 27,7 | 28,9 | 31,4 | 28,9 | 28,2 | -2,4 |
Steuerbegünstigungen nach § 13a ErbStG | 3,4 | 7,2 | 20,0 | 40,2 | 34,1 | 66,0 | 56,8 | 58,2 | 48,9 | 31,5 | -35,6 |
Persönlicher Freibetrag nach § 16 ErbStG | 11,4 | 11,8 | 13,2 | 13,7 | 15,0 | 17,2 | 18,6 | 19,2 | 18,3 | 20,2 | 10,8 |
Steuerpflichtige Erwerbe | 28,5 | 30,5 | 25,1 | 27,4 | 28,8 | 33,8 | 35,0 | 37,7 | 34,4 | 35,3 | 2,7 |
Festgesetzte Steuer | 4,3 | 4,6 | 4,2 | 4,2 | 4,7 | 5,4 | 5,5 | 6,8 | 6,3 | 6,7 | 6,2 |
darunter: | |||||||||||
Erbschaftsteuer | 2,9 | 3,4 | 3,5 | 3,6 | 3,6 | 4,3 | 4,4 | 5,7 | 5,0 | 5,7 | 13,0 |
Schenkungsteuer | 1,4 | 1,2 | 0,7 | 0,6 | 1,1 | 1,1 | 1,1 | 1,1 | 1,3 | 1,0 | -20,8 |
Besteuerungsgrundlagen in Milliarden Euro |
Vor 2009 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 |
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Erbschaften und Vermächtnisse | |||||||||||
Geerbtes Vermögen insgesamt | 39,0 | 26,1 | 29,4 | 30,9 | 33,8 | 39,6 | 36,2 | 45,1 | 36,2 | 21,5 | 3,6 |
darunter: | |||||||||||
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (brutto) | 0,2 | 0,3 | 0,4 | 0,3 | 0,3 | 0,3 | 0,3 | 0,4 | 0,2 | 0,1 | 0,0 |
Grundvermögen (brutto) | 12,1 | 8,8 | 9,4 | 10,3 | 10,8 | 12,1 | 12,0 | 13,3 | 12,0 | 7,8 | 1,2 |
Betriebsvermögen (brutto) | 4,6 | 2,8 | 3,2 | 3,9 | 4,2 | 4,2 | 3,4 | 6,1 | 1,5 | 0,3 | 0,0 |
Übriges Vermögen (brutto) | 24,6 | 16,4 | 17,2 | 17,6 | 19,3 | 22,6 | 21,7 | 27,9 | 23,2 | 13,9 | 2,7 |
Schenkungen | |||||||||||
Geschenktes Vermögen insgesamt | 31,4 | 15,0 | 50,2 | 26,7 | 83,9 | 59,4 | 65,7 | 54,9 | 30,4 | 7,3 | 3,0 |
darunter: | |||||||||||
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (brutto) | 1,2 | 0,2 | 0,3 | 0,4 | 0,5 | 2,5 | 0,7 | 0,6 | 0,4 | 0,1 | 0,0 |
Grundvermögen (brutto) | 8,8 | 2,2 | 2,8 | 3,3 | 4,1 | 5,2 | 5,2 | 5,2 | 5,5 | 4,0 | 1,4 |
Betriebsvermögen (brutto) | 11,3 | 4,2 | 39,0 | 12,2 | 55,9 | 33,9 | 42,4 | 24,9 | 14,3 | 0,4 | 0,2 |
Übriges Vermögen (brutto) | 12,6 | 8,8 | 8,4 | 10,9 | 23,4 | 17,7 | 17,4 | 24,2 | 10,5 | 2,8 | 1,4 |
Detaillierte Ergebnisse und methodische Hinweise können auf der Themenseiteentnommen werden. Hingewiesen wird auch auf den Qualitätsbericht der Statistik.
Quelle: Statistisches Bundesamt, Pressemitteilung vom 16.08.2019