Photovoltaikanlagen & Investitionsabzugsbetrag (IAB) 2026

So ordnen Sie Steuerfreiheit, 0% Umsatzsteuer und IAB/Sonder-AfA richtig ein

Viele Photovoltaikanlagen sind seit 2022 ertragsteuerlich steuerfrei. Dann sind IAB und Abschreibungen häufig nicht (mehr) nutzbar, weil kein Gewinn zu ermitteln ist und § 3c EStG den Betriebsausgabenabzug sperrt.

Der IAB nach § 7g EStG (Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung) bleibt aber relevant, wenn Ihre Anlage nicht unter die Steuerfreiheit fällt oder Teil eines anderen steuerpflichtigen Betriebs ist.

Kurzübersicht 2026

Für kleine PV-Anlagen greifen häufig Vereinfachungen. Typisch sind Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 72 EStG und 0 % Umsatzsteuer nach § 12 Abs. 3 UStG, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

• § 3 Nr. 72 EStG (Steuerfreiheit PV): Einnahmen und Entnahmen aus bestimmten PV-Anlagen sind steuerfrei; bei ausschließlich steuerfreien Einnahmen ist kein Gewinn zu ermitteln.
• Grenzen ab 01.01.2025: Einheitliche Leistungsgrenzen je Gebäude-/Einheit und zusätzlich Deckel 100 kW (peak) je Steuerpflichtigem/Mitunternehmerschaft (Freigrenze bei Überschreitung).
• § 12 Abs. 3 UStG (0 % USt): Für Lieferung/Installation begünstigter PV-Anlagen (inkl. wesentlicher Komponenten wie Speicher) gilt unter Voraussetzungen der Nullsteuersatz.
• § 7g EStG (IAB): Für steuerpflichtige Betriebe grundsätzlich bis 50 % der voraussichtlichen Kosten möglich (Gewinn- und Nutzungsregeln beachten).
• § 7g Abs. 5 EStG (Sonder-AfA): Für Anschaffungen/Herstellungen ab 2024 insgesamt bis 40 % in den ersten fünf Jahren (bei Vorliegen der Voraussetzungen).

Investitionsabzugsbetrag + Steuerrechner

Wenn Ihre PV-Investition steuerlich „normal“ (also nicht nach § 3 Nr. 72 EStG steuerfrei) läuft, kann ein IAB nach § 7g EStG die Steuerlast bereits vor der Anschaffung senken. Für steuerfreie PV-Anlagen ist der IAB regelmäßig ausgeschlossen (Details unten).

Tipp: Die Rendite einer Photovoltaikanlage können Sie mit folgendem Rechner überschlägig ermitteln.

Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG

Der IAB beträgt bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten für begünstigte, bewegliche Anlagegüter. Im Investitionsjahr erfolgt die Hinzurechnung, und die Anschaffungskosten können herabgesetzt werden (§ 7g EStG).

Wichtig: Der IAB setzt einen steuerpflichtigen Betrieb mit Gewinnerzielungsabsicht voraus. Wenn Ihre PV-Einnahmen vollständig nach § 3 Nr. 72 EStG steuerfrei sind, fehlt regelmäßig die Gewinnermittlung – dann scheidet der IAB in diesen „PV-only“-Fällen aus.

Merkblatt IAB zum Download (PDF)

Download: Investitionsabzugsbetrag

Beispiel (vereinfacht): IAB + PV-Anlage (steuerpflichtiger Fall)

Sie sehen hier die Mechanik des § 7g EStG. Die tatsächliche Steuerersparnis hängt vom Grenzsteuersatz und der konkreten Gestaltung ab.

Wann ist Photovoltaik steuerfrei nach § 3 Nr. 72 EStG?

Die Steuerfreiheit gilt für Einnahmen und Entnahmen aus bestimmten PV-Anlagen auf, an oder in Gebäuden. Maßgeblich sind u. a. die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister (MaStR) und die Leistungsgrenzen je Gebäude/Einheit.

Ab 01.01.2025 wurden die Grenzen vereinfacht. Für viele Gebäudearten gilt seitdem eine einheitliche Grenze von 30 kW (peak) je (Wohn-/Gewerbe-)Einheit, zusätzlich gedeckelt auf insgesamt 100 kW (peak).

Was bedeutet die Steuerfreiheit für IAB und Sonder-AfA?

Wenn Ihr Betrieb ausschließlich steuerfreie PV-Einnahmen nach § 3 Nr. 72 EStG erzielt, ist ab 2022 kein Gewinn zu ermitteln. Dann kann der IAB nach § 7g EStG in diesen Fällen regelmäßig nicht genutzt werden, weil die Systematik des § 7g EStG an eine Gewinnermittlung anknüpft.

Für „Alt-IAB“ (Abzugsjahr bis 2021) gibt es Streit. Die Finanzverwaltung verlangt in bestimmten Konstellationen eine Rückgängigmachung nach § 7g Abs. 3 EStG, wenn 2022+ in eine nach § 3 Nr. 72 EStG begünstigte Anlage investiert wurde; hierzu laufen/ liefen gerichtliche Verfahren.

0 % Umsatzsteuer nach § 12 Abs. 3 UStG

Für begünstigte PV-Anlagen gilt seit 01.01.2023 ein Umsatzsteuersatz von 0 % auf Lieferung/Installation sowie wesentliche Komponenten (z. B. Wechselrichter, Speicher). Damit entfällt in diesen Fällen regelmäßig auch der Vorsteuerabzug, weil keine Umsatzsteuer anfällt.

Für die laufende Einspeisung/Stromlieferung gelten weiterhin die umsatzsteuerlichen Grundregeln. Ob Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) oder Regelbesteuerung passt, ist eine Einzelfallfrage.

Abschreibung (AfA) & Sonderabschreibung

Photovoltaikanlagen werden ertragsteuerlich regelmäßig über 20 Jahre abgeschrieben. Das folgt aus der amtlichen AfA-Tabelle (betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer).

• Lineare AfA: typischerweise 20 Jahre (5 % p. a.), zeitanteilig im Jahr der Inbetriebnahme.
• Sonder-AfA (§ 7g Abs. 5 EStG): ab 2024 insgesamt bis 40 % in den ersten fünf Jahren – nur bei steuerpflichtigen Fällen und wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.
• Hinweis 2026: Für bewegliche Wirtschaftsgüter kann in bestimmten Zeiträumen eine degressive AfA zulässig sein; bei PV ist im Einzelfall zu prüfen, ob die Anlage als bewegliches Wirtschaftsgut einzuordnen ist.

Download: Photovoltaikanlagen: Was ist steuerlich zu beachten?

Siehe auch: Steuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen

Steuern sparen bei Abfindungen mit PV + IAB (Gestaltungslogik)

Ein IAB kann hohe Einkünfte (z. B. Abfindung) im Abzugsjahr mindern. Das funktioniert nur, wenn die geplante Investition steuerpflichtig ist und § 7g EStG anwendbar bleibt.

Bei steuerfreier PV nach § 3 Nr. 72 EStG ist die IAB-Gestaltung regelmäßig gesperrt. In der Praxis ist deshalb zuerst zu klären, ob die Anlage steuerfrei ist oder nicht.

Aktuelles + weitere Infos

Die Frage der Rückgängigmachung von Alt-IAB bei nachträglich steuerfreier PV ist gerichtlich umkämpft. Entscheidend ist die Auslegung des Zusammenspiels von § 7g EStG und § 3 Nr. 72 EStG.

• Ausführliche Erläuterungen zum IAB
• AfA-Rechner
• Sonderabschreibungen

Rechtsgrundlagen zum Thema: Photovoltaik